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2021注會《審計》第六章知識點及練習題:審計工作底稿的編制目的

2021-02-18 14:56:39| 來源:中公財經

審計工作底稿的編制目的

序號 目的
(1) 提供充分、適當的記錄,作為審計報告的基礎(主要目的);
(2) 提供證據,證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作(主要目的);
(3) 有助于項目組計劃和執行審計工作;
(4) 有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號—對財務報表審計實施的質量控制》的規定,履行指導、監督與復核審計工作的責任;
(5) 便于項目組說明其執行審計工作的情況;
(6) 保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;
(7) 便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定,實施質量控制復核與檢查;
(8) 便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求,對會計師事務所實施執業質量檢查。

【例題】

1.下列各項中,屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。(2016年)

A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作

B.便于后任注冊會計師查詢

C.便于監管機構對會計師事務所實施職業質量檢查

D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄

1.【答案】ACD。解析:注冊會計師應當及時編制審計工作底稿,以實現下列目的:(1)提供充分、適當的記錄,作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據,證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃執行了審計工作。除上述目的外,編制審計工作底稿還可以實現下列目的:(1)有助于項目組計劃和執行審計工作;(2)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號—對財務報表審計實施的質量控制》的規定,施行指導、監督與復核審計工作的責任;(3)便于項目組說明其執行審計工作的情況;(4)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定,實施質量復核與檢查;(6)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求,對會計師事務所實施職業質量檢查。編制審計工作底稿并不是為了方便后任查閱,選項B的說法是錯誤。

2.下列有關審計工作底稿的說法中,不正確的是( )。

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎

B.審計證據的載體是審計工作底稿

C.審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據及形成的審計結論

D.審計工作底稿形成于審計的過程,同時反映整個審計過程

2.【答案】C。解析:審計工作底稿是對指定的審計計劃.實施的審計程序.獲取的審計證據和審計結論的記錄,不僅僅記錄審計證據和審計結論。

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